RACHUNKOWOŚĆ MAŁEJ FIRMY-dr B.SOWA |  |
| | | | hajolm | 09.02.2012 17:41:49 | 
Grupa: Użytkownik
Posty: 35 #862397
Od: 2012-1-11
| 14. Odpowiedzialność kierownika za księgi podatkowe
Kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości określonych ustawą, w tym z tytułu nadzoru, również w przypadku, gdy określone obowiązki w zakresie rachunkowości — z wyłączeniem odpowiedzialności za przeprowadzenie inwentaryzacji w formie spisu z natury — zostaną powierzone innej osobie za jej zgodą. Przyjęcie odpowiedzialności przez inną osobę powinno być stwierdzone w formie pisemnej. W przypadku gdy kierownikiem jednostki jest organ wieloosobowy, a nie została wskazana osoba odpowiedzialna, odpowiedzialność ponoszą wszyscy członkowie tego organu. Odpowiedzialność ta nie zostaje wyłączona ani ograniczona poprzez zlecenie określonych obowiązków w zakresie rachunkowości innej osobie za jej zgodą.
| | | | | Electra | 27.04.2024 21:51:19 | 
 |
| | | | | hajolm | 09.02.2012 17:42:23 |
Grupa: Użytkownik
Posty: 35 #862399
Od: 2012-1-11
| 31. Karta podatkowa - zakres przedmiotowy
Dla możliwości zastosowania omawianej formy opodatkowania ważny jest rodzaj prowadzonej działalności. Kartę podatkową mogą bowiem płacić podatnicy prowadzący ściśle określone rodzaje działalności gospodarczej. W przeciwieństwie zatem do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie określono rodzaju przychodów wyłączających z opodatkowania kartą podatkową, lecz określono podatników, którzy z uwagi na rodzaj prowadzonej działalności uprawnieni są do opodatkowania w formie karty podatkowej. Wśród nich znajdują się m.in. prowadzący działalność:
• usługową lub wytwórczo-usługową,
• usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi, kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
• usługową w zakresie handlu detalicznego artykułami nie żywnościowymi, z wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi, środkami transportu samochodowego, częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, ciągnikami rolniczymi i motocyklami oraz z wyjątkiem handlu artykułami nie żywnościowymi objętego koncesjonowaniem,
• gastronomiczną - jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
• w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu,
• w zakresie usług rozrywkowych,
• w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach, jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
• w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego,
• w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu przez lekarzy weterynarii usług weterynaryjnych, w tym również sprzedaż preparatów weterynaryjnych,
• w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi, w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny.
| | | | | hajolm | 09.02.2012 17:42:57 |
Grupa: Użytkownik
Posty: 35 #862402
Od: 2012-1-11
Ilość edycji wpisu: 1 | 30. Karta podatkowa- zakres podmiotowy, Zasady opodatkowania przychodów w formie karty podatkowej reguluje rozdział 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Kartę podatkową mogą opłacać prowadzący działalność samodzielnie, jak i w formie spółki cywilnej. Przy czym podatnicy prowadzący działalność w formie spółki cywilnej mogą być opodatkowani w formie karty podatkowej pod warunkiem, spełnienia określonych warunków dotyczących łącznej liczby wspólników oraz zatrudnionych pracowników.
Prowadzenie działalności w zakresie opisanym w następnym pytaniu jest konieczne, ale niewystarczające do opodatkowania kartą podatkową. Otóż na możliwość opodatkowania w omawianej formie ma wpływ m.in. forma zatrudnienia pracowników oraz korzystanie z usług innych przedsiębiorstw i zakładów. Przy prowadzeniu działalności opodatkowanej kartą podatkową można korzystać z usług osób zatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, ale tylko w sytuacji gdy chodzi o usługi specjalistyczne (tj. czynności i prace nie wchodzące w inny niż zgłoszony zakres działalności, niezbędne do całkowitego wykonania wyrobu lub świadczonej usługi, w tym również czynności i prace towarzyszące).
Podatników podlegających opodatkowaniu w formie karty podatkowej obowiązuje zakaz prowadzenia innej, pozarolniczej działalności gospodarczej, poza jednym z rodzajów działalności określonej w art. 23 powołanej ustawy. Podatnik powinien zatem wziąć pod uwagę, że rozpoczęcie dodatkowego rodzaju działalności skutkowało będzie utratą prawa do karty podatkowej. Istnieją jednak wyjątki od tej zasady. Wynika z niego, że wyłączenie z opodatkowania w formie karty podatkowej nie nastąpi, jeżeli podatnik będzie:
• prowadził działalność w zakresie wytwarzania energii elektrycznej, w elektrowniach wodnych i wiatrowych, o mocy oddawanej do 5.000 kilowatów, oraz wytwarzania biogazu,
• osiągał przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, z których przychody (dochody) podlegają odrębnemu opodatkowaniu według skali podatkowej.
Równie ważne dla możliwości zastosowania karty podatkowej jest, aby małżonek podatnika nie prowadził działalności w tym samym zakresie.
Zastosowanie karty możliwe jest, jeżeli podatnik nie wytwarza wyrobów opodatkowanych, na podstawie odrębnych przepisów, podatkiem akcyzowym.
Na możliwość skorzystania z opodatkowania w formie karty podatkowej nie ma wpływu wielkość osiągniętych ani przewidywanych przychodów. Nie ma bowiem powiązania przepisów dotyczących uprawnienia do opodatkowania kartą od wielkości uzyskiwanych przychodów. Z przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym jednoznacznie wynika, ze limit przychodów do wysokości 250.000 euro dotyczy tylko i wyłącznie podatników opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
| | | | | grzesieks | 09.02.2012 19:51:01 |
Grupa: Użytkownik
Posty: 30 #862513
Od: 2011-10-27
| 28. Zasady naliczania odsetek za zwłokę Od zaległości podatkowych, z zastrzeżeniem, o których mowa w art. 52 § 1,(„ Podatnicy dokonujący pracownikom wypłat należności ze stosunku pracy„) oraz do nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, w części przekraczającej wysokość podatku należnego za rok podatkowy.. Odsetki za zwłokę nalicza podatnik, płatnik, inkasent, następca prawny lub osoba trzecia odpowiadająca za zaległości podatkowe, z zastrzeżeniem Odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego. odsetki za zwłokę naliczane są odpowiednio od dnia: 1) zwrotu nadpłaty, zwrotu podatku, zwrotu oprocentowania lub zaliczenia na poczet zaległości podatkowych lub na poczet bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych; 2) pobrania wynagrodzenia.
29. Karta podatkowa – pojęcie zasady opodatkowania
Wpływ z karty podatkowej stanowią dochody gmin. Podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną w formie karty podatkowej są zwolnieni od obowiązku prowadzenia ksiąg składania zeznań podatkowych oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Karta podatkowa to szczególna postać zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych. Opodatkowanie w formie karty podatkowej jest najczęściej bardzo korzystna dla osób prowadzących działalność o niewielkich rozmiarach. Podatnicy są zwolnieni od obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Podatnicy podatku zryczałtowanego(karta podatkowa) są jednak zobligowani do wydawania na żądanie klienta rachunków i faktur oraz przechowywanie ich kopii przez okres 5 lat podatkowych licząc od końca roku, w którym wystawiono rachunek lub fakturę. Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej należy złożyć w Urzędzie Skarbowym w terminie do 20 stycznia roku podatkowego, a dla firm nowych przed rozpoczęciem działalności. Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 17 listopada 2003 r. w sprawie określania wzoru wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej podatnik, który chce korzystać z opodatkowania w formie karty podatkowej musi wypełnić PIT-16. Jeżeli podatnikowi nie odpowiada stawka ustalona przez Urząd Skarbowy lub z innego powodu to może się on zrzec tej formy opodatkowania w ciągu 14 dni od daty doręczenia decyzji. Jest on wówczas zobligowany od pierwszego dnia miesiąca następującego po zrzeczeniu zaprowadzić ewidencję i płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych lub właściwe księgi i płacić podatek dochodowy na ogólnych zasadach-art. 32 ustawy.
30 Karta podatkowa zakresie podmiotowym
Maksymalnie wąski zakres podmiotowy. Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić tylko osoby fizyczne spełniające określone warunki
• usługową lub wytwórczo-usługową, określoną w części I tabeli w załączniku nr 3, w zakresie wymienionym w załączniku numer 4 do ustawy - przy zatrudnieniu nie przekraczającym stanu określonego w tabeli,
• usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%
• usługową w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi - z wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi, środkami transportu samochodowego, częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, ciągnikami rolniczymi i motocyklami oraz z wyjątkiem handlu artykułami nieżywnościowymi objętego koncesjonowaniem,
• gastronomiczną - jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%
• w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu
• w zakresie usług rozrywkowych - w warunkach określonych
• w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego
• w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu przez lekarzy weterynarii usług weterynaryjnych, w tym również sprzedaż preparatów weterynaryjnych
31 Karta podatkowa zakresie przedmiotowym Przedmiotem opodatkowania w formie karty podatkowej jest prowadzenie działalności gospodarczej określonej w ustawie (np. udzielanie korepetycji, sprzedaż posiłków w domu, usługi parkingowe, handel obwoźny). Zamysłem ustawodawcy jest to, że podatnik osiąga w związku z prowadzeniem tej działalności przychód. Przedmiotem tego podatku jest tu więc jakby szacunkowy przychód.
32. Przerwa w prowadzeniu działalności gospodarczej, a podatek opłacany w formie kary podatkowej Przerwa w prowadzeniu dział. gospo. a podatek opłacany w formie karty podatkowej>W razie zgłoszenia przez podatnika przerwy w prowadzeniu działalności w danym roku podatkowym, z wyjątkiem podatników prowadzących działalność usługową w zakresie obnośnego i obwoźnego handlu detalicznego, nie pobiera się podatku w formie karty podatkowej za pełny okres przerwy trwającej nieprzerwanie co najmniej dziesięć dni w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień przerwy, jeżeli podatnik zawiadomi o tej przerwie w terminie trzech dni od dnia jej rozpoczęcia i dnia jej zakończenia. Zasadę stosuje się do podatników prowadzących działalność usługową w zakresie obnośnego i obwoźnego handlu detalicznego, jeżeli przerwa została spowodowana chorobą, służbą wojskową, wyjazdem za granicę oraz urlopem wypoczynkowym w wymiarze co najmniej jednego miesiąca.
33. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych(pojęcie zasady opodatkowania) opłacają również podatnicy, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadzili działalność samodzielnie lub w formie spółki, z której przychody były opodatkowane wyłącznie w formie karty podatkowej, lub za część roku były opodatkowane w formie karty podatkowej i za część roku na ogólnych zasadach, a łączne przychody w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 150 000 euro; w tych przypadkach przychody opodatkowane w formie karty podatkowej oblicza się wyłącznie na podstawie wystawionych faktur lub rachunków. Do podatników tych stosuje się odpowiednio przepisy ust. 4 i 5.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:
1) 20% przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów,
2) 17 % przychodów ze świadczenia usług:
a) reprodukcji komputerowych nośników b) pośrednictwa w:
–sprzedaży hurtowej
d) parkingowych
e) związanych z zakwaterowaniem (
i) zarządzania nieruchomościami na zlecenie (
n) fotograficznych
3) 8,5%:
b) przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1, 2, 4 i 5 oraz załącznika nr 2
do ustawy,
c) przychodów związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom
d) przychodów ze świadczenia usług wychowania przedszkolnego
e) przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością ogrodów botanicznych i zoologicznych oraz obszarów i obiektów ochrony przyrody
f) przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego,
g) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu,
h) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy,
i) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 i 12 ustawy o podatku dochodowym,
4) 5,5%:
a) przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,
b) uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do
automatów,
c) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym,
5) 3,0% przychodów:
a) z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
b) z działalności usługowej w zakresie handlu,
c) ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą
d) z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców
z połowów,
e) o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5-10 ustawy o podatku dochodowym,
2. Podatek zryczałtowany, o którym mowa w ust. 1, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.
34. Warunki opodatkowania działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Zasady opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i kartą podatkową reguluje ustawa z dnia 20 listopada 1998r o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz.930 ze zm.)
Ryczałt to dobry sposób dla osób rozpoczynających działalność, jeżeli spodziewają się, że koszty działalności nie będą zbyt duże w stosunku do osiąganych przychodów.
Warunki opodatkowania: Rozpoczynając działalność gospodarczą , można płacić podatek w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych pod warunkiem ,że do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu złożymy w formie pisemnej oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania. W przypadku kontynuacji działalności, prowadzonej w roku poprzednim na zasadach ogólnych, powyższe oświadczenie należy złożyć do dnia 20 stycznia roku podatkowego. Oświadczenie to będzie ważne również w latach następnych, chyba że właściciel firmy postanowi zmienić formę opodatkowania i poinformuje o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Kontynuując w następnym prowadzenie działalności można korzystać z tej formy opodatkowania, ale tylko wówczas, gdy przychody w roku poprzednim nie przekroczą kwoty 150 000 euro .
w 2011 roku ryczałt mogą opłacać podatnicy którzy w 2010r.uzyskali przychody z tej działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 150 000 euro lub uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki spółki a suma przychodów wspólników z tej dzałalności nie przekroczyła równowartości 150 000 euro
35. Przychody podlegające opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym, w tym również, gdy działalność
ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”.
a. Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają również otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Dla ustalenia wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu tych umów, stosuje się art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym. b. Przychody uzyskane z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, o których mowa w ust. 1a, podlegają opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych również, jeżeli są uzyskiwane przez podatników, o których mowa w art. 8 ust. 1.
36 . Przychody finansowe przychody ze sprzedaży aktywów finansowych np. akcji, obligacji, udziałów
- odsetki od lokat bankowych
- odsetki zwłoki od należności
- odsetki od papierów wartościowych
- odsetki od udzielonych pożyczek
- dyskonto weksli i czeków obcych
- cena sprzedaży obcego czeku i weksla
- otrzymane dywidendy
- dodatnie różnice kursowe
- sprzedaż wierzytelności
- rozwiązanie rezerwy z tytułu przewidywanych kosztów i strat na operacjach finansowych w toku
37. Koszty finansowe wartość ewidencyjna sprzedanych papierów wartościowych
- prowizja maklerska i bankowa
- oprocentowanie zaciągniętych pożyczek
- odsetki od zaciągniętych kredytów bankowych
- odsetki zwłoki od zobowiązań
- dyskonto przy wydaniu weksla własnego
- wartość ewidencyjna sprzedanego weksla lub czeku
- wartość ewidencyjna sprzedanej wierzytelności
- ujemne różnice kursowe
- aktualizacja wyceny papierów wartościowych ? obniżenie wartości
- rezerwy na operacje finansowe w toku
38. Ewidencja przychodów dla potrzeb podatku zryczałtowanego,
Ogromną zaletą opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego jest uproszczona księgowość dla działalności, w której nie ewidencjonuje się kosztów uzyskania przychodów. Podatnicy i spółki, których wspólnicy opodatkowani są w ten sposób obowiązani są jedynie prowadzić ewidencję przychodów bez konieczności prowadzenia ksiąg podatkowych.
Jeżeli podatnicy prowadzą działalność gosp. (bądź też wykonują najem lub dzierżawę) w formie spółek cywilnych lub jawnych, to obowiązek prowadzenia ewidencji ciąży na spółce a nie na jej wspólnikach. Obowiązek ten powstaje od dnia od którego ma zastosowanie opodatkowanie w tej właśnie formie.
Nie wszyscy podatnicy mają jednak obowiązek prowadzenia ewidencji. Nie dotyczy ona np. osób osiągających przychody z najmu, dzierżawy lub podobnych umów, których wysokość wynika z umowy zawartej w formie pisemnej.
Ewidencja przychodów prowadzona jest za każdy rok podatkowy odrębnie. To na jej podstawie możliwe będzie obliczenie należnego ryczałtu za poszczególne okresy rozliczeniowe. Ryczałt ewidencjonowany –co do zasady- płatny jest co miesiąc.
39. Deklaracje podatkowe dla potrzeb podatku zryczałtowanego,
Uproszczeniem stosowanym w tej formie opodatkowania jest brak deklaracji za poszczególne okresy rozliczeniowe, które byłyby składane łącznie z płatnością ryczałtu. Jedynym obowiązkiem podatnika w tym zakresie jest obowiązek łożenia do właściwego US rocznego zeznania podatkowego PIT-28 do dnia 31 stycznia roku następnego.
Musi zawierać ono informację wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń oraz należnego ryczałtu. Zeznanie PIT-28 musi być składane niezależnie od wysokości uzyskanych przez podatnika przychodów, zatem uzyskanie nawet minimalnego przychodu obliguje do złożenia takiego zeznania po zakończeniu roku.
40. Wyłączenia z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencyjnych.
niektóre rodzaje działalności gospodarczej wykluczają możliwość korzystania z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Zalicza się do nich np. prowadzenie aptek, kantorów, lombardów, działalność w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, wykonywanie większości wolnych zawodów, oraz świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o ryczałcie.
| | | | | grzesieks | 09.02.2012 19:51:41 |
Grupa: Użytkownik
Posty: 30 #862515
Od: 2011-10-27
| 41. Zmniejszenia podatku zryczałtowanego Zmniejszenie podatku zryczałtowanego.
1. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej przez podatnika, o której mowa w art. 27b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie została
odliczona od podatku dochodowego.
2. W przypadku dokonywania obniżki, o której mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio przepisy art. 27b ust. 2-4 ustawy o podatku dochodowym. 3. Kwota składki nie może przekroczyć 7.75 % podstawy wymiaru tej składki, określonej w odrębnych przepisach, a składka taka została a) opłacona w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, b) pobrana w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych
Obniżenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
42.Zasady ogólne opodatkowania
Podatkiem jest
• Publicznoprawne
• pieniężne
• nieodpłatne,
• przymusowe i
• bezzwrotne
świadczenie na rzecz skarbu państwa, województwa, powiatu lub gminy wynikające z ustawy podatkowej
Publicznoprawne- jedną ze stron zawsze będzie organ uprawniony do jego poboru który będzie miał władcze uprawnienia
Pieniężne – podatek płaci się w formie pieniężnej
Nieodpłatne- oznacza że w zamian za zapłatę podatku nie otrzymamy bezpośrednio ekwiwalentu
Przymusowy charakter oznacza że gdy nie zostanie dobrowolnie uregulowany to organ będzie uprawniony aby wyegzekwować go w drodze postępowania egzekucyjnego.
Bezzwrotny – oznacza że raz zapłacony podatek w prawidłowej wysokości nie podlega zwrotowi (nie dotyczy zaliczek na podatek dochodowy) Polski system podatkowy
Z punktu widzenia podatnika możemy wyróżnić podatki od:
1. osób fizycznych
• prowadzących działalność gospodarczą
• nie prowadzących DG
2. od osób prawnych
obligatoryjne
fakultatywne : może być pobierany ale konieczne jest spełnienie dodatkowych warunków określonych w odpowiednich ustawach
PODMIOTY:
PODATNIK osoba podlegająca na mocy prawa obowiązkowi podatkowemu
PŁATNIK osoba zobowiązana do obliczenia i odprowadzenia zaliczki na podatek np. pracodawca przy umowie opracę
INKASENT osoba która pobiera i wpłaca we właściwym terminie podatek np. sołtys
OSOBY TRZECIE
43. Zakres podmiotowy opodatkowania podatkiem od osób fizycznych
Podatnikami podatku dochodowego są osoby fizyczne. Oddzielnym problemem jest kwestia ustalania istnienia obowiązku podatkowego w stosunku do dochodów uzyskiwanych poza terytorium kraju. Podmiotowość w polskim podatku dochodowym od osób fizycznych oparta została przede wszystkim na tzw. zasadzie rezydencji, czyli zależy od miejsca zamieszkania osoby fizycznej i jest związana z tzw. nieograniczonym obowiązkiem podatkowym. Osoba posiadająca miejsce zamieszkania na terytorium RP płaci podatek od całości swych dochodów krajowych i zagranicznych, bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów.
Podatnikami podatku dochodowego mogą być zatem i osoby fizyczne niemające miejsca zamieszkania ani stałego pobytu na obszarze Polski, ale tutaj osiągające dochody. Ograniczony obowiązek podatkowy polega na tym, iż osoba fizyczna niemająca na terytorium RP miejsca zamieszkania podlega opodatkowaniu od dochodów uzyskanych na jej obszarze na podstawie stosunku służbowego lub stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia, oraz od innych dochodów uzyskiwanych w Polsce (np. z tytułu dywidend, kontraktów menedżerskich).
Specjalną kategorią podatników są małżonkowie. Mianowicie możliwe jest ich łączne opodatkowanie za pośrednictwem tzw. ilorazu małżeńskiego, przy spełnieniu następujących warunków:
- pozostawanie przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim;
- pozostawanie w ciągu całego roku podatkowego we wspólności majątkowej małżeńskiej (ograniczenie wspólności nie spełnia tej przesłanki);
- wspólne i w terminie złożenie wniosku o łączne opodatkowanie;
- żaden z małżonków (ani osoba samotnie wychowująca dzieci) nie korzysta jednocześnie z opodatkowania pozarolniczej działalności gospodarczej 19% stawką podatkową.
Śmierć małżonka przed złożeniem wspólnego zeznania nie stanowi przeszkody do łącznego opodatkowania, brak wniosku o łączne opodatkowanie małżonka uniemożliwia wspólne rozliczanie się małżonków. Z tej możliwości rozliczania się ze swych dochodów osobistych nie mogą natomiast skorzystać osoby pozostające w konkubinacie. Konstrukcja łącznego opodatkowania ma zastosowanie także do osób samotnie wychowujących dzieci.
Specjalną kategorię podatników stanowią też spółki nieposiadające osobowości prawnej. Spółki tego typu stanowią tzw. pośrednie podmioty podatkowe, na których nie ciąży obowiązek podatkowy mimo uzyskiwania pewnego dochodu. które co prawda wypracowują dochód, ale nie ciąży na nich obowiązek podatkowy. Dlatego też podatnikiem nie jest spółka nie posiadająca osobowości prawnej, lecz osoby fizyczne będące wspólnikami. Obliczanie podatku w takich podmiotach przebiega w dwóch fazach: w pierwszej ustala się dochód spółki, w drugiej ustala się dochód wspólnika z udziału w spółce, przy założeniu iż dochód (strata) wspólnika jest proporcjonalny do jego udziału w spółce, a w przypadku braku ustaleń odnośnie do udziałów, iż udziały wspólników są równe
44. zakres przedmiotowy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Do zakresu przedmiotowego podatku od dochodów osób fizycznych należą wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkami dochodów, które zostały zakwalifikowane przez ustawę do kategorii zwolnień przedmiotowych. Dochód jest rozumiany jako nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania w danym roku podatkowym, z wyjątkiem wyraźnie zwolnionych od opodatkowania. Oprócz zwolnień przedmiotowych ustawodawca polski wyróżnił pewne dochody, których nie sumuje się (np. dochodu ze sprzedaży nieruchomości nie łączy się z dochodami z innych źródeł; dotyczy to także dochodów z nieujawnionych źródeł przychodów lub nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach albo dywidend). Wyłączenie niektórych dochodów (przychodów) z ogólnego dochodu danej osoby fizycznej nie znaczy, że nie podlegają one opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Dochody ze źródeł przychodów niewliczanych do dochodu ogólnego są co do zasady opodatkowane oddzielnie, w formie najczęściej podatku ryczałtowego.
Źródła przychodów można podzielić na dwie kategorie: pierwsze związane z pracą a drugie z majątkiem. Źródłami przychodu, z których dochód podlega opodatkowaniu, są:
- stosunek służbowy, stosunek pracy,
- działalność wykonywana osobiście
- pozarolnicza działalność gospodarcza,
- działy specjalne produkcji rolnej (np. hodowla drobiu i zwierząt futerkowych, prowadzenie pasiek);
- kapitały pieniężne i prawa majątkowe
- odpłatne zbycie: np. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości.
45.Przychody z podstawowej działalności operacyjnej, pozostałej działalności operacyjnej, przychody finansowe
Wśród przychodów można wyodrębnić:
a) przychody z podstawowej działalności operacyjnej - związane bezpośrednio z działalnością statutową jednostki,
b) pozostałe przychody operacyjne,
c) przychody finansowe.
Przychody z normalnej działalności operacyjnej obejmują trzy grupy przychodów, a mianowicie ze sprzedaży:produktów, towarów i materiałów.
W jednostkach gospodarczych przedmiotem zwykłej działalności operacyjnej jest głównie wytwarzanie i sprzedaż produktów.
Przychody ze sprzedaży produktów ustala się wg wartości netto, a więc bez podatku VAT. Przychody te obejmują kwotę należną od odbiorcy. Oznacza to, że ulegają one pomniejszeniu o rabaty, ulgi.
Przychody ze sprzedaży towarów powstają w związku ze sprzedażą składników majątku, które zostały nabyte z zamiarem odsprzedaży bez poddawania ich przetworzeniu.
Przedmiotem sprzedaży materiałów mogą być zbędne materiały, odpady, opakowania.
Pozostałe przychody operacyjne są związane pośrednio z normalną działalnością operacyjną. Zalicza się do nichprzychody z następujących tytułów:
- przychody z działalności socjalnej,
- zbycie środków trwałych, środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych,
- zbycie nieruchomości oraz wartości niematerialnych i prawnych zaliczanych do inwestycji,
- odpisanie przedawnionych i umownych zobowiązań,
- rozwiązanie rezerw,
- korekty odpisów aktualizujących aktywa,
- otrzymane odszkodowania, kary, grzywny,
- nieodpłatne otrzymanie darowizny aktywów,
- otrzymanie dotacji, subwencji, dopłat dotyczących działalności w danym roku obrotowym.
Przychody finansowe powstają w rezultacie operacji fianansowych. Przychody te obejmują następujące tytuły:
- dywidendy od udziałów w innych jednostkach, od akcji i innych papierów wartościowych,
- przychody ze sprzedaży udziałów, akcji i innych papierów wartościowych,
- odsetki od udzielonych pożyczek,
- odsetki od środków na rachunkach bankowych, od lokat,
- dyskonto od weksli, czeków,
- dodatnie różnice kursowe,
- korekty odpisów aktualizujących wycenę aktywów finansowych.
46. Koszty z podstawowej działalności operacyjnej, pozostałej działalności operacyjnej, koszty finansowej
Koszty wpływające na wynik finansowy, podobnie jak przychody, można podzielić na:
a) koszty normalnej działalności operacyjnej,
b) pozostałe koszty operacyjne,
c) koszty finansowe.
Koszty normalnej działalności operacyjnej wyrażają zużyte w pewnym okresie rzeczowe składniki majątku, usługi obce, włożoną pracę ludzką, dzięki czemu powstają efekty w postaci wytworzonych wyrobów lub świadczonych usług. Do kosztów tej grupy należą też pozycje nie związane ze zużyciem zasobów, lecz zaliczane do kosztów na mocy obowiązujących przepisów. Są to np.: podatki lokalne, akcyza, ubezpieczenia społeczne i majątkowe, opłaty itp. Pozycje te są określane mianem nakładów czysto pieniężnych. Z przytoczonej definicji wynika rodzajowa struktura kosztów, w ramach której wyodrębnia się nastepujące rodzaje kosztów: amortyzację, zużycie materiałów i energii, usługi obce, podatki i opłaty, wynagrodzenia, ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na rzecz pracowników, pozostałe koszty rodzajowe.
Pozostałe koszty operacyjne są pośrednio związane z działalnością operacyjną, a powstają z następujących tytułów:
- prowadzenia działalności innej niż statutowy cel jednostki, takiej jak np.: utrzymanie zakładowych obiektów socjalnych, wynajem zbędnych składników majątki trwałego,
- likwidacji i sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, inwestycji w nieruchomości oraz w wartości niematerialne i prawne,
- niedoboru środków trwałych,
- posiadania i eksploatacji nieruchomości należących do inwestycji,
- odpisów od wartości firmy,
- darowizn składników majątku jednostki,
- odpisania przedawnionych, umorzonych i nieściągalnych należności,
- nałożonych kar, grzywien,
- kosztów postępowania spornego,
- podatku VAT od otrzymanych dotacji, subwencji i dopłat,
- odpisów aktualizujących należności.
Trzecią grupą kosztów wpływających na wynik finansowy są koszty finansowe. Należą do nich następujące pozycje:
- wartość nabycia sprzedanych papierów wartościowych,
- odsetki od zaciągniętych pożyczek i zobowiązań,
- odsetki i prowizje od obrotowych kredytów bankowych, a także od kredytów na budowę środków trwałych w okresie po oddaniu ich do użytkowania,
- potrącone dyskonto od własnych weksli i czeków,
- ujemne różnice kursowe,
- odpisy aktualizujące wycenę aktywów finansowych.
47. i 57 Wydatki nie uznane za koszt podatkowy w myśl przepisów ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Art. 23.
1. Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
1) wydatków na:
a) nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów,
b) nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych niż wymienione w lit. a środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części,
c) ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 22g ust. 17 powiększają wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych
– wydatki te, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, są jednak kosztem uzyskania przychodów przy określaniu dochodu z od© płatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d, oraz gdy odpłatne zbycie rzeczy i praw jest przedmiotem działalności gospodarczej,
a także w przypadku odpłatnego zbycia składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, bez względu na czas ich poniesienia;
2) (uchylony);
3) (uchylony);
4) odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a–22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20 000 euro przeliczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania;
5) strat w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1;
6) strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności;
7) odpisów i wpłat na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika; kosztem uzyskania przychodów są jednak:
a) podstawowe odpisy i wpłaty na te fundusze, jeżeli obowiązek lub możliwość ich tworzenia w ciężar kosztów określają odrębne ustawy,
b) odpisy i zwiększenia, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych obciążają koszty działalności pracodawcy, jeżeli środki pieniężne stanowiące równowartość tych odpisów i zwiększeń zostały wpłacone na rachunek Funduszu;
wydatków na:
a) spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów), z tym że kosztem uzyskania przychodów są wydatki na spłatę pożyczki (kredytu) w przypadku, gdy pożyczka (kredyt) była waloryzowana kursem waluty obcej, jeżeli:
– pożyczkobiorca (kredytobiorca) w związku ze spłatą pożyczki (kredytu) zwraca kwotę kapitału większą niż kwota otrzymanej pożyczki
(kredytu) – w wysokości różnicy pomiędzy kwotą zwrotu kapitału a kwotą otrzymanej pożyczki (kredytu),
– pożyczkodawca (kredytodawca) otrzymuje środki pieniężne stanowiące spłatę kapitału w wysokości niższej od kwoty udzielonej pożyczki
(kredytu) – w wysokości różnicy pomiędzy kwotą udzielonej pożyczki (kredytu) a kwotą zwróconego kapitału,
b) spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń,
c) umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem lub ulepszeniem źródła przychodów;
9) odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów;
10) wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej – także małżonków i małoletnich dzieci wspólników;
11) darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju, z tym że kosztem uzyskania przychodów są koszty wytworzenia lub cena nabycia produktów spożywczych, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o podatku od towarów i usług, przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy o działalności pożytku publicznego, z przeznaczeniem wyłącznie
na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje;
12) podatku dochodowego, podatku od spadków i darowizn;
13) jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych w wysokości określonej przez właściwego ministra oraz dodatkowej składki ubezpieczeniowej w przypadku stwierdzenia pogorszenia warunków pracy;
14) kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań;
15) grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od
tych grzywien i kar;
16) kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu:
a) nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,
b) niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy;
48. Zasady ustalania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Zaliczki za miesiące od stycznia do grudnia, wynoszą:
1) za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali — 18 % dochodu uzyskanego w danym miesiącu;
2) za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód uzyskany od początku roku przekroczył kwotę, o której mowa w pkt 1 — 32 % dochodu uzyskanego w danym miesiącu.
49. Podatkowa księga przychodów rozchodów –ogólne zasady prowadzenia Księga Przychodów i Rozchodów - to księga, która pozwala na rozliczanie się z Urzędem Skarbowym, którą prowadzą podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych opodatkowani na zasadach ogólnych, albo podatkiem liniowym, którzy nie przekroczyli limitu 800000 euro zobowiązującego ich do prowadzenia pełnej księgowości.
Księgi muszą być prowadzone:
• rzetelnie tzn. na podstawie dowodów księgowych, potwierdzających dokonane operacje gospodarcze lub finansowe,
• terminowo - oznacza to, że wszystkie wydatki oraz przychody powinny być wpisywane w terminie rzeczywistym,
• w języku i walucie polskiej,
• bezbłędnie rachunkowo czyli bez pomyłek rachunkowych, czytelnie oraz bez używania różnego rodzaju korektorów itp.
50. Podatkowa Księga przychodów i rozchodów – ewidencja wydatków (kosztów), ewidencja przychodów
Zakup materiałów podstawowych oraz towarów handlowych musi być wpisany do księgi, niezwłocznie po ich otrzymaniu, najpóźniej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzedaży. Zapisów dotyczących pozostałych wydatków dokonuje się, jeden raz dziennie, po zakończeniu dnia, nie później niż przed rozpoczęciem działalności w dniu następnym.
Podatnicy, którzy ewidencjonują obrót przy zastosowaniu kas rejestrujących, dokonują zapisów w księdze na podstawie danych wynikających z raportów dobowych, skorygowanych o wartości dotyczące zwrotów towarów wynikające z odrębnych ewidencji.
Podatnicy, mogą dokonywać zapisów w księdze na koniec każdego miesiąca, w terminie określonym w § 30 ust. 1, na podstawie danych wynikających z miesięcznych zestawień raportów dobowych.
Zapisy w księdze dotyczące wydatków (kosztów) są dokonywane na podstawie dowodów.
Zapisy w księdze dotyczące przychodów ze sprzedaży wyrobów, towarów handlowych i usług są dokonywane na podstawie wystawionych faktur, a w przypadku sprzedaży nie udokumentowanej fakturami - na podstawie wystawionego na koniec dnia dowodu wewnętrznego, w którym w jednej kwocie wykazana jest wartość tych przychodów za dany dzień, o ile nie jest prowadzona ewidencja sprzedaży lub ewidencja przy zastosowaniu kas rejestrujących. Zapisów dokonuje się jeden raz dziennie po zakończeniu dnia, nie później niż przed rozpoczęciem działalności w dniu następnym. Jeżeli podatnik prowadzi odrębną ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 1 lub 3 ustawy o VAT, zapisy w księdze dotyczące przychodów ze sprzedaży towarów i usług mogą być dokonywane na koniec miesiąca łączną kwotą wynikającą z miesięcznego zestawienia sporządzonego na podstawie danych wynikających z tej ewidencji.
Podatnicy, mogą ewidencjonować przychody w księdze oraz w ewidencji sprzedaży łącznie z podatkiem od towarów i usług, z tym że na koniec miesiąca przychód pomniejsza się o należny podatek od towarów i usług. Zapisy w księdze dotyczące pozostałych przychodów muszą być dokonywane na podstawie
dowodów potwierdzających te przychody.
| | | | | grzesieks | 09.02.2012 19:52:02 |
Grupa: Użytkownik
Posty: 30 #862516
Od: 2011-10-27
| 51. Wadliwość podatkowej księgi przychodów i rozchodów,
Ewidencję uznaje się za rzetelną i niewadliwą, również gdy: 1) niewpisane lub błędnie wpisane kwoty przychodów łącznie nie przekraczają 0,5% przychodu wykazanego w ewidencji za dany rok podatkowy lub przychodu wykazanego w roku podatkowym do dnia, w którym naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej stwierdził te błędy, lub
2) brak właściwych zapisów jest związany z nieszczęśliwym wypadkiem lub zdarzeniem losowym, które uniemożliwiło podatnikowi prowadzenie ewidencji, lub
3) podatnik uzupełnił zapisy lub dokonał korekty błędnych zapisów w ewidencji przed rozpoczęciem kontroli przez naczelnika urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej, lub
4) błędne zapisy są skutkiem oczywistej omyłki, a podatnik posiada dowody określone w § 3 – 5 i 7.
53. Deklaracje podatkowe i sposoby ich sporządzania w przypadku podmiotów prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów.
Podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej albo w poprzednim roku podatkowym korzystali ze zryczałtowanego opodatkowania podatkiem dochodowym lub prowadzili księgi rachunkowe, są obowiązani zawiadomić w formie pisemnej naczelnika urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika o prowadzeniu księgi w terminie 20 dni od dnia jej założenia.
Przedsiębiorcy prowadzący KPIR powinni rozliczyć się z dochodów lub straty z działalności do 2 maja 2011. Data złożenia zeznania nie musi pokrywać się z datą zapłacenia podatku. Spis z natury, zwany także remanentem, jest dokumentem, którego obowiązek sporządzenia spoczywa na podatnikach prowadzących podatkową KPiR. Spis z natury wpływa na wyliczenie wartości kosztów za dany rok podatkowy i jest wykazywany w rozliczeniu rocznym. Do końca stycznia roku następnego po roku podatkowym należy złożyć PIT-28.
54. Ewidencja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów powinna zawierać co najmniej:
● liczbę porządkową,
● datę nabycia,
● datę przyjęcia do używania,
● określenie dokumentu stwierdzającego nabycie,
● określenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,
● symbol Klasyfikacji Środków Trwałych (patrz definicje str. 23),
● wartość początkową,
● stawkę amortyzacyjną,
● kwotę odpisu amortyzacyjnego za dany rok podatkowy i narastająco za okres dokonywania tych odpisów, w tym także, gdy składnik majątku był kiedykolwiek wprowadzony do ewidencji (wykazu), a następnie z niej wykreślony i ponownie wprowadzony,
● zaktualizowaną wartość początkową,
● zaktualizowaną kwotę odpisów amortyzacyjnych,
● wartość ulepszenia zwiększającą wartość początkową, datę likwidacji oraz jej przyczynę albo datę zbycia.
Nie podlegają objęciu ewidencją budynki mieszkalne, lokale mieszkalne i własnościowe spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, których wartość początkową ustala się w sposób uproszczony.
W razie zmiany formy opodatkowania podatnicy, zakładając ewidencję, uwzględniają w niej odpisy amortyzacyjne przypadające za okres opodatkowania w formie zryczałtowanego podatku dochodowego lub podatku tonażowego. Gdy brak jest ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, dokonywane odpisy amortyzacyjne nie stanowią kosztów uzyskania przychodów
55. Ewidencją wyposażenia obejmuje się wyposażenie, którego wartość początkowa, w rozumieniu odrębnych przepisów, przekracza 1.500 zł. Ewidencja wyposażenia powinna zawierać co najmniej następujące dane: numer kolejny wpisu, datę nabycia, numer faktury lub rachunku, nazwę wyposażenia, cenę zakupu wyposażenia lub koszt wytworzenia, numer pozycji, pod którą wpisano w księdze koszt związany z nabyciem wyposażenia, datę likwidacji (w tym również datę sprzedaży lub darowizny) oraz przyczynę likwidacji wyposażenia. Podatnicy, którzy w ciągu roku podatkowego utracili lub zrzekli się prawa do zryczałtowanego opodatkowania podatkiem dochodowym albo zakładają po raz pierwszy ewidencję wyposażenia, dokonują wyceny wyposażenia według cen zakupu lub według wartości rynkowej z dnia założenia ewidencji.
56 Ewidencja wynagrodzeń pracownika Podatnicy wypłacający pracownikom należności ze stosunku pracy, o których mowa w art. 12 ustawy o podatku dochodowym, są obowiązani prowadzić indywidualne (imienne) karty przychodów pracowników, zwane dalej "kartami przychodów". Karty przychodów powinny zawierać co najmniej następujące dane: imię i nazwisko pracownika, Numer Identyfikacji Podatkowej, numer Powszechnego Elektronicznego Systemu Ewidencji Ludności (PESEL), miesiąc, w którym nastąpiła wypłata, sumę osiągniętych w danym miesiącu przychodów brutto (w gotówce i w naturze), koszty uzyskania przychodu, składkę na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe), podstawę obliczenia zaliczki w danym miesiącu, razem dochód narastająco od początku roku, kwotę należnej zaliczki na podatek dochodowy obliczonej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym, składkę na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, należną zaliczkę na podatek dochodowy, datę przekazania zaliczki na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje właściwy naczelnik urzędu skarbowego
58. Remont a modernizacja-różnice i podobieństwa
Wydatki na remont przedsiębiorca może bezpośrednio zaliczyć do kosztów podatkowych, natomiast wydatki związane z ulepszeniem (modernizacją) środków trwałych podwyższają podstawę amortyzacji i zaliczane są do kosztów uzyskania poprzez odpisy amortyzacyjne – czyli w znacznie dłuższym czasie. Przypomnijmy, ze zgodnie z generalną zasadą dotyczącą kosztów uzyskania przychodów podatnik ma prawo do zaliczenia do kosztów wszelkich wydatków, pod warunkiem wszakże, że istnieje ich związek z prowadzoną działalnością, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na możliwość powstania przychodu (lub zabezpieczenia źródła przychodu). W razie sporu ciężar dowodzenia istnienia takiego związku spoczywa na podatniku.
59. Wadliwość podatkowej księgi przychodów i rozchodów,
Ewidencję uznaje się za rzetelną i niewadliwą, również gdy: 1) niewpisane lub błędnie wpisane kwoty przychodów łącznie nie przekraczają 0,5% przychodu wykazanego w ewidencji za dany rok podatkowy lub przychodu wykazanego w roku podatkowym do dnia, w którym naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej stwierdził te błędy, lub
2) brak właściwych zapisów jest związany z nieszczęśliwym wypadkiem lub zdarzeniem losowym, które uniemożliwiło podatnikowi prowadzenie ewidencji, lub
3) podatnik uzupełnił zapisy lub dokonał korekty błędnych zapisów w ewidencji przed rozpoczęciem kontroli przez naczelnika urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej, lub
4) błędne zapisy są skutkiem oczywistej omyłki, a podatnik posiada dowody określone w § 3 – 5 i 7.
60. Podatek VAT – ewidencja dla potrzeb podatku naliczonego i należnego
Prowadzenie kont “Rozliczenie VAT naliczonego” i “Rozliczenie VAT należnego” jest niezbędne w przypadku wystąpienia czasowych różnic pomiędzy momentem powstania przychodu dla celów bilansowych oraz momentem powstania obowiązku podatkowego w zakresie VAT. Dotyczy to głównie czynności wykonanych w bieżącym okresie sprawozdawczym, przy których obowiązek podatkowy lub prawo do odliczenia podatku naliczonego występuje w okresie następnym.
Aby jednak prawidłowo ująć w księgach rachunkowych i wykazać w sprawozdaniach finansowych VAT, należy wprowadzić konta: “VAT naliczony” i “VAT należny”.
Należy pamiętać, że na kontach “VAT należny” i “VAT naliczony” na koniec okresu sprawozdawczego nie może wystąpić saldo końcowe.
VAT NALICZONY – EWIDENCJA KSIĘGOWA
Podstawowe zapisy księgowe na koncie “VAT naliczony” są następujące:
1. VAT naliczony wykazany w fakturach z tytułu odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług podlegający odliczeniu w bieżącym okresie sprawozdawczym:
Wn konto “VAT naliczony”/Ma konto “Rozrachunki z dostawcami”
2. VAT naliczony wykazany w fakturach z tytułu odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług podlegający odliczeniu w bieżącym okresie sprawozdawczym:
Wn konto “VAT naliczony”/Ma konto “Rozliczenie zakupu”
3. VAT naliczony do odliczenia z tytułu importu towarów wykazany w dokumentach celnych:
Wn konto “VAT naliczony”/Ma konto “Rozrachunki publicznoprawne z urzędem celnym”
4. Przeksięgowanie VAT naliczonego w momencie spełnienia warunków dających prawo do obniżenia podatku należnego:
Wn konto “VAT naliczony”/Ma konto “Rozliczenie VAT naliczonego”
5. VAT należny stanowiący jednocześnie VAT naliczony na podstawie faktur wewnętrznych np. z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów:
Wn konto “VAT naliczony”/Ma konto “VAT należny”
6. Przeksięgowanie podatku naliczonego do odliczenia na koniec okresu sprawozdawczego:
Wn konto “Rozrachunki publicznoprawne z tytułu VAT”/Ma konto “VAT naliczony”.
VAT NALEŻNY – EWIDENCJA KSIĘGOWA
Podstawowe zapisy księgowe na koncie “VAT należny” są następujące:
1. VAT należny wykazany w fakturach z tytułu odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług:
Wn konto “Rozrachunki z odbiorcami”/Ma konto “VAT należny”
2. VAT należny na podstawie faktur wewnętrznych, stanowiący równocześnie VAT naliczony:
Wn konto “VAT naliczony”/Ma konto “VAT należny”
3. Przeksięgowanie VAT należnego w momencie powstania obowiązku podatkowego:
Wn konto “Rozliczenie VAT naliczonego”/Ma konto “VAT należny”
4. VAT należny obciążający koszty operacyjne np. import usług związanych ze sprzedażą zwolnioną od opodatkowania VAT:
Wn konto “Podatki i opłaty”/Ma konto “VAT należny”
5. VAT należny obciążający pozostałe koszty operacyjne np. darowizny towarów:
Wn konto “Pozostałe koszty operacyjne”/Ma konto “VAT należny”
6. VAT należny zwiększający cenę nabycia składnika aktywów, np. niepodlegający odliczeniu podatek należny przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu nowych środków transportu:
Wn różne konta aktywów/Ma konto “VAT należny”
7. Przeksięgowanie VAT należnego na koniec okresu sprawozdawczego:
Wn konto “VAT należny”/Ma konto “Rozrachunki publicznoprawne z tytułu VAT”.
61. Zasady ewidencji materiałów, a dowody księgowe
Konto 310 materiały
Dokumenty materiałowe
Obrót materiałami jak w każdym przedsiębiorstwie musi być udokumentowany. Nieważne czy to przyjęcie zakupionej dostawy, zwrot niewykorzystanych materiałów z produkcji czy tylko przeniesienie wewnętrzno- magazynowe. Wszelkie takie zdarzenia musza być udokumentowane odpowiednimi dowodami księgowymi.
Rodzaje dokumentów:
1. dokumenty przychodowe
Pz - ( przyjęcie materiałów z zewnątrz)
P - magazyn przyjmie
2. dokumenty rozchodowe
Rw ( pobranie materiału- rozchód wewnęntrzy)
W (magazyn wyda)
3. inne
Zw(zwrot materiałów)
Mn przesunięcie międzymagazynowe
Po (przyjęcie odpadu technologicznego)
EWIDENCJA MATERIAŁÓW
1. ewidencja ilościowa – prowadzi ją magazynier lub osoba przez niego upoważniona
2. Ewidencja ilościowo- wartościowa prowadzone z reguły w formie kartotek przebitkowych lub nieprzebitkowych ( jak ktoś ma czytelne notatki to proszę o poprawienie bo nie jestem pewna czy tak ma być) . W przekroju każdego magazynu układ kartoteki musi odpowiadać kartotece ilościowej prowadzonej w magazynie
3. Ewidencja wartościowa – może ją prowadzić na jednym koncie zbiorczym lub na kontach syntetycznych odpowiadających przekrojowi klasyfikacyjnemu roli materiałów w procesie wytworzenia ( np. materiały podstawowe, pomocnicze)
62. Rozchód/przychód materiałowy.
a. Wartość rozchodu materiałów ustala się w rachunkowości według jednej z następujących metod:
- stałych cen ewidencyjnych, skorygowanych o przypadające na rozchód materiałów odchylenia od cen ewidencyjnych,
- cen przeciętnych ustalonych w wysokości średniej ważonej cen danego materiału,
- zasady "pierwsze weszło - pierwsze wyszło", co oznacza, że rozchód materiałów następuje po cenach tych materiałów, które jednostka nabyła wcześniej,
- zasady "ostatnie weszło - pierwsze wyszło", co oznacza, że rozchód materiałów następuje po cenach tych, które jednostka nabyła najpóźniej.
b. Przychód materiałów w jednostce
Przychód materiałów w jednostkach i zakładach budżetowych pochodzi z następujących źródeł:
- z zakupu,
- z własnej produkcji i przerobu,
- z uzysków pochodzących z likwidacji środków trwałych i pozostałych środków trwałych,
- z centralnego zaopatrzenia i darowizn.
Wszystkie przychody materiałów powinny być odebrane, tzn. sprawdzone pod względem ilości i jakości. Natomiast materiały, które nie zostały przyjęte przez jednostkę, należy traktować jako depozyt dostawcy. Do momentu wyjaśnienia tej kwestii jednostka odpowiada za wartość i właściwe przechowywanie tych materiałów. Materiały mogą się znajdować w odbiorze, w magazynach lub komórkach, które je zużywają.
| | | | | grzesieks | 09.02.2012 19:53:36 |
Grupa: Użytkownik
Posty: 30 #862517
Od: 2011-10-27
| Brakuje mi jeszcze pytania: 52. Pytanie 47 i 57 powtarzają się | | | | | KarolinaSlowik | 10.02.2012 11:20:47 | 
Grupa: Użytkownik
Posty: 148 #862909
Od: 2011-11-20
Ilość edycji wpisu: 1 | Wszystkie opracowane zagadnienia, które pojawiły się, jak dotąd, na forum, wysłałam na naszą pocztę http://o2.pl/:
login: mgr2011-2012
hasło: student
Proszę NIE KASOWAĆ WIADOMOŚCI. | | | | | Anusia | 10.02.2012 11:28:43 | Grupa: Użytkownik
Posty: 24 #862912
Od: 2011-11-1
| dziękujemy STAROŚCINO za pomoc ) | | | | | dotifor | 10.02.2012 12:15:51 | Grupa: Użytkownik
Posty: 6 #862931
Od: 2012-2-9
| jeśli ktoś ma odp na pytania 52, 57, 61 i 62 to prosiłabym o ich udostępnienie. | | | | | moiko | 10.02.2012 12:17:55 | 
Grupa: Użytkownik
Posty: 250 #862934
Od: 2011-10-18
| Anusia pisze: dziękujemy STAROŚCINO za pomoc)
;] | | | | | Electra | 27.04.2024 21:51:19 |
|
| | | | | grzesieks | 10.02.2012 12:19:49 |
Grupa: Użytkownik
Posty: 30 #862936
Od: 2011-10-27
| pytanie 52 jest nie opracowane, 57 jest takie same jak 47.
61. Zasady ewidencji materiałów, a dowody księgowe
Konto 310 materiały
Dokumenty materiałowe
Obrót materiałami jak w każdym przedsiębiorstwie musi być udokumentowany. Nieważne czy to przyjęcie zakupionej dostawy, zwrot niewykorzystanych materiałów z produkcji czy tylko przeniesienie wewnętrzno- magazynowe. Wszelkie takie zdarzenia musza być udokumentowane odpowiednimi dowodami księgowymi.
Rodzaje dokumentów:
1. dokumenty przychodowe
Pz - ( przyjęcie materiałów z zewnątrz)
P - magazyn przyjmie
2. dokumenty rozchodowe
Rw ( pobranie materiału- rozchód wewnęntrzy)
W (magazyn wyda)
3. inne
Zw(zwrot materiałów)
Mn przesunięcie międzymagazynowe
Po (przyjęcie odpadu technologicznego)
EWIDENCJA MATERIAŁÓW
1. ewidencja ilościowa – prowadzi ją magazynier lub osoba przez niego upoważniona
2. Ewidencja ilościowo- wartościowa prowadzone z reguły w formie kartotek przebitkowych lub nieprzebitkowych ( jak ktoś ma czytelne notatki to proszę o poprawienie bo nie jestem pewna czy tak ma być) . W przekroju każdego magazynu układ kartoteki musi odpowiadać kartotece ilościowej prowadzonej w magazynie
3. Ewidencja wartościowa – może ją prowadzić na jednym koncie zbiorczym lub na kontach syntetycznych odpowiadających przekrojowi klasyfikacyjnemu roli materiałów w procesie wytworzenia ( np. materiały podstawowe, pomocnicze)
62. Rozchód/przychód materiałowy.
a. Wartość rozchodu materiałów ustala się w rachunkowości według jednej z następujących metod:
- stałych cen ewidencyjnych, skorygowanych o przypadające na rozchód materiałów odchylenia od cen ewidencyjnych,
- cen przeciętnych ustalonych w wysokości średniej ważonej cen danego materiału,
- zasady "pierwsze weszło - pierwsze wyszło", co oznacza, że rozchód materiałów następuje po cenach tych materiałów, które jednostka nabyła wcześniej,
- zasady "ostatnie weszło - pierwsze wyszło", co oznacza, że rozchód materiałów następuje po cenach tych, które jednostka nabyła najpóźniej.
b. Przychód materiałów w jednostce
Przychód materiałów w jednostkach i zakładach budżetowych pochodzi z następujących źródeł:
- z zakupu,
- z własnej produkcji i przerobu,
- z uzysków pochodzących z likwidacji środków trwałych i pozostałych środków trwałych,
- z centralnego zaopatrzenia i darowizn.
Wszystkie przychody materiałów powinny być odebrane, tzn. sprawdzone pod względem ilości i jakości. Natomiast materiały, które nie zostały przyjęte przez jednostkę, należy traktować jako depozyt dostawcy. Do momentu wyjaśnienia tej kwestii jednostka odpowiada za wartość i właściwe przechowywanie tych materiałów. Materiały mogą się znajdować w odbiorze, w magazynach lub komórkach, które je zużywają. | | | | | KarolinaSlowik | 10.02.2012 13:43:10 |
Grupa: Użytkownik
Posty: 148 #863012
Od: 2011-11-20
| Anusia pisze: dziękujemy STAROŚCINO za pomoc)
Podziękowania należą się przede wszystkim osobom, które opracowały te zagadnienia!! 
Także WIELKIE DZIĘKI raz jeszcze !! | | | | | janusz.b | 10.02.2012 15:12:00 |
Grupa: Użytkownik
Posty: 470 #863111
Od: 2011-10-17
Ilość edycji wpisu: 2 | To tak na podsumowanie zapodam chyba lepszą wersje pytania nr 42  (ta co tutaj jest to nie do końca mówi o tym co autor pytania miał na myśli)
Zasady ogólne polegają na opodatkowaniu dochodów z działalności gospodarczej według skali podatkowej. Od początku 2009 roku mają zastosowanie dwie stawki podatku PIT, które wynoszą odpowiednio 18% - odnosi się do dochodów nieprzekraczających kwoty 85528 zł i 32% od dochodów powyżej tej kwoty. Przy skali podatkowej występuje kwota, która nie powoduje obowiązku zapłaty podatku.
Jeżeli podatnik w danym roku opodatkowywał dochody z działalności gospodarczej według skali podatkowej, to nie musi składać oświadczenia do urzędu skarbowego o wyborze tej formy na kolejny rok. Oświadczenie należy złożyć, jeżeli podatnik w danym opodatkowywał dochody z działalności w inny sposób, a od kolejnego roku zamierza przejść na opodatkowanie według skali podatkowej. W takim przypadku podatnik musi złożyć do urzędu skarbowego oświadczenie o rezygnacji z dotychczasowej formy opodatkowania i wyborze opodatkowania według skali podatkowej. Oświadczenie należy złożyć w terminie do 20 stycznia roku podatkowego.
Atutem opodatkowania dochodów według skali podatkowej są:
• możliwość potrącania kosztów uzyskania przychodów,
• możliwość skorzystania z pełnego katalogu ulg podatkowych, m.in. z odliczenia od dochodu darowizn czy odliczenia od podatku ulgi rodzinnej,
• możliwość rozliczenia podatku wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
Minusem jest opodatkowanie wyższych dochodów wysoką stawką podatkową (32%).
Jeżeli jesteśmy opodatkowani na zasadach ogólnych
- wszelkie zdarzenia dokumentuje się w podatkowej Księdze przychodów i rozchodów
- lub podatek dochodowy od osób fizycznych i osób prawnych ustalany jest według ewidencji prowadzonych zgodnie z ustawą o rachunkowości. Prowadzimy wówczas tak zwaną Księgowość pełną. Księgowość pełną wprowadza się wtedy, gdy prowadząc działalność osiągniemy w roku podatkowym przychód z działalności przekraczający 1 200.000 EURO
| | | | | doti | 10.02.2012 15:22:40 | Grupa: Użytkownik
Posty: 23 #863132
Od: 2011-10-27
Ilość edycji wpisu: 1 | a co z pytaniem nr 52, ma ktoś go opracowane? bardzo proszę o wrzucenie | | | | | janusz.b | 10.02.2012 15:54:12 |
Grupa: Użytkownik
Posty: 470 #863157
Od: 2011-10-17
Ilość edycji wpisu: 3 | A ja mam pytanie odnośnie pytania nr 41 czy w nim nie chodzi przypadkiem o:
Zmniejszenia podatku - warunki:
-obniżenie do 20% dla podatnika ,który ukończył 60lat lub ma orzeczenie o co najmniej lekkim stopniu niepełnosprawności i nie zatrudnia pracowników nie licząc małżonka
-obniżka do 10% za zatrudnienie niepełnosprawnego bezpośrednio w produkcji lub wykonywaniu usług
-obniżka do 50% jeżeli uzasadnia to rozmiar prowadzonej działalności ( jeżeli zatrudnienie nie przekracza jednego pracownika)
-obniżka o 80% jeżeli podatnik pracuje równocześnie na umową o pracę w pełnym wymiarze godzin, jeżeli nie zatrudnia pracowników, których nie wlicza się do liczby pracowników przy ustalaniu stawki
????????????
| | | | | esekowski | 13.02.2012 22:22:57 | Grupa: Użytkownik
Posty: 19 #866150
Od: 2011-10-29
| straszny tu bałagan w tych odpowiedziach ja mam opracowane all zagadnienia na 15 stron A4. ale z uwagi na znieczulicę studencką nie użyczę bo się nic nie uczycie;p | | | | | KarolinaSlowik | 13.02.2012 22:41:08 |
Grupa: Użytkownik
Posty: 148 #866170
Od: 2011-11-20
| esekowski pisze: straszny tu bałagan w tych odpowiedziach ja mam opracowane all zagadnienia na 15 stron A4. ale z uwagi na znieczulicę studencką nie użyczę bo się nic nie uczycie;p
Bądź dobrym człowiekiem i podziel się z resztą | | | | | janusz.b | 14.02.2012 07:02:30 |
Grupa: Użytkownik
Posty: 470 #866246
Od: 2011-10-17
| HEh... ja też mam prawie na 15 stron ale czcionka 7 interlinia 1 i marginesy też 1 | | | | | moni67a | 14.02.2012 14:16:39 | Grupa: Użytkownik
Posty: 21 #866485
Od: 2011-12-1
Ilość edycji wpisu: 1 | pyt 52
Art. 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zaliczki za miesiące od stycznia do grudnia, z zastrzeżeniem ust. 1a, wynoszą: 1) za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali – 18 % dochodu uzyskanego w danym miesiącu;2) za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód uzyskany od początku roku przekroczył kwotę, o której mowa w pkt 1–32 % dochodu uzyskanego w danym miesiącu.
1a. Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody łącznie z małżonkiem bądź na zasadach określonych w art. 6 ust. 4, a za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu: 1) dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego przedziału skali, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej – zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 18 % dochodu uzyskanego w danym miesiącu i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej; 2) dochody podatnika przekroczą górną granicę pierwszego przedziału skali, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej lub dochody małżonka mieszczą się w niższym przedziale skali, zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 18 % dochodu uzyskanego w danym miesiącu.
1b. Płatnicy, którym podatnik złożył oświadczenie wymienione w ust. 1a, pobierają zaliczki według zasad określonych w ust. 1a pkt 1 i 2 począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostało złożone oświadczenie.
1c. W razie faktycznej zmiany stanu upoważniającego do obniżki zaliczek lub utraty możliwości do opodatkowania dochodów zgodnie z art. 6, podatnik jest zobowiązany poinformować o tym płatnika; w tym przypadku od miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik przestał spełniać warunki do obniżki zaliczek, zaliczki są pobierane według zasad określonych w ust. 1.
2. Za dochód, o którym mowa w ust. 1 i 1a, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody w rozumieniu art. 12 oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez płatnika, po odliczeniu kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 pkt 1 lub 3 oraz po odliczeniu potrąconych przez płatnika w danym miesiącu składek na ubezpieczenie społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b lub pkt 2a. Jeżeli świadczenia w naturze, świadczenia ponoszone za podatnika lub inne nieodpłatne świadczenia przysługują podatnikowi za okres dłuższy niż miesiąc, przy obliczaniu zaliczek za poszczególne miesiące przyjmuje się ich wartość w wysokości przypadającej na jeden miesiąc. Jeżeli nie jest możliwe określenie, jaka część tych świadczeń przypada na jeden miesiąc, a doliczenie całej wartości w miesiącu ich uzyskania spowodowałoby niewspółmiernie wysoką zaliczkę w stosunku do wypłaty pieniężnej, zakład pracy, na wniosek podatnika, ograniczy pobór zaliczki za dany miesiąc i pobierze pozostałą część zaliczki w następnych miesiącach roku podatkowego.
3. Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 1, 1a i 2 zmniejsza się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej, jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złoży zakładowi pracy oświadczenie według ustalonego wzoru, w którym stwierdzi, że:
1) nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika;
2) nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną;
3) nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3;
4) nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych;
5) ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia.
3a. Oświadczenia, o którym mowa w ust. 3, nie składa się, jeżeli stan faktyczny wynikający z oświadczenia złożonego w latach poprzednich nie uległ zmianie.
3b. Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3 zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 27b, pobranej w tym miesiącu przez zakład pracy ze środków podatnika.
4. Zakład pracy nie zmniejsza zaliczki w sposób określony w ust. 3, jeżeli podatnik powiadomił go o zmianach stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia.
5. Zakład pracy przy obliczaniu zaliczki stosuje koszty uzyskania przychodów określone w art. 22 ust. 2 pkt 3, jeżeli pracownik złoży oświadczenie o spełnieniu warunku określonego w tym przepisie; przepisy ust. 3a i 4 stosuje się odpowiednio.
6. Zakład pracy nie pobiera zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskanych przez pracownika z pracy wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, pod warunkiem że dochody te podlegają lub będą podlegać opodatkowaniu poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Na wniosek podatnika zakład pracy pobiera zaliczki na podatek dochodowy, stosownie do przepisów ust. 1–5,z uwzględnieniem art. 27 ust. 9 i 9a.
| | | | | Electra | 27.04.2024 21:51:19 |
|
|
| Aby pisac na forum musisz sie zalogować !!! |
|
