| RACHUNKOWOŚĆ MAŁEJ FIRMY-dr B.SOWA |
| 28. Zasady naliczania odsetek za zwłokę Od zaległości podatkowych, z zastrzeżeniem, o których mowa w art. 52 § 1,(„ Podatnicy dokonujący pracownikom wypłat należności ze stosunku pracy„) oraz do nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, w części przekraczającej wysokość podatku należnego za rok podatkowy.. Odsetki za zwłokę nalicza podatnik, płatnik, inkasent, następca prawny lub osoba trzecia odpowiadająca za zaległości podatkowe, z zastrzeżeniem Odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego. odsetki za zwłokę naliczane są odpowiednio od dnia: 1) zwrotu nadpłaty, zwrotu podatku, zwrotu oprocentowania lub zaliczenia na poczet zaległości podatkowych lub na poczet bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych; 2) pobrania wynagrodzenia. 29. Karta podatkowa – pojęcie zasady opodatkowania Wpływ z karty podatkowej stanowią dochody gmin. Podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną w formie karty podatkowej są zwolnieni od obowiązku prowadzenia ksiąg składania zeznań podatkowych oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Karta podatkowa to szczególna postać zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych. Opodatkowanie w formie karty podatkowej jest najczęściej bardzo korzystna dla osób prowadzących działalność o niewielkich rozmiarach. Podatnicy są zwolnieni od obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Podatnicy podatku zryczałtowanego(karta podatkowa) są jednak zobligowani do wydawania na żądanie klienta rachunków i faktur oraz przechowywanie ich kopii przez okres 5 lat podatkowych licząc od końca roku, w którym wystawiono rachunek lub fakturę. Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej należy złożyć w Urzędzie Skarbowym w terminie do 20 stycznia roku podatkowego, a dla firm nowych przed rozpoczęciem działalności. Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 17 listopada 2003 r. w sprawie określania wzoru wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej podatnik, który chce korzystać z opodatkowania w formie karty podatkowej musi wypełnić PIT-16. Jeżeli podatnikowi nie odpowiada stawka ustalona przez Urząd Skarbowy lub z innego powodu to może się on zrzec tej formy opodatkowania w ciągu 14 dni od daty doręczenia decyzji. Jest on wówczas zobligowany od pierwszego dnia miesiąca następującego po zrzeczeniu zaprowadzić ewidencję i płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych lub właściwe księgi i płacić podatek dochodowy na ogólnych zasadach-art. 32 ustawy. 30 Karta podatkowa zakresie podmiotowym Maksymalnie wąski zakres podmiotowy. Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić tylko osoby fizyczne spełniające określone warunki • usługową lub wytwórczo-usługową, określoną w części I tabeli w załączniku nr 3, w zakresie wymienionym w załączniku numer 4 do ustawy - przy zatrudnieniu nie przekraczającym stanu określonego w tabeli, • usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% • usługową w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi - z wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi, środkami transportu samochodowego, częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, ciągnikami rolniczymi i motocyklami oraz z wyjątkiem handlu artykułami nieżywnościowymi objętego koncesjonowaniem, • gastronomiczną - jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% • w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu • w zakresie usług rozrywkowych - w warunkach określonych • w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego • w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu przez lekarzy weterynarii usług weterynaryjnych, w tym również sprzedaż preparatów weterynaryjnych 31 Karta podatkowa zakresie przedmiotowym Przedmiotem opodatkowania w formie karty podatkowej jest prowadzenie działalności gospodarczej określonej w ustawie (np. udzielanie korepetycji, sprzedaż posiłków w domu, usługi parkingowe, handel obwoźny). Zamysłem ustawodawcy jest to, że podatnik osiąga w związku z prowadzeniem tej działalności przychód. Przedmiotem tego podatku jest tu więc jakby szacunkowy przychód. 32. Przerwa w prowadzeniu działalności gospodarczej, a podatek opłacany w formie kary podatkowej Przerwa w prowadzeniu dział. gospo. a podatek opłacany w formie karty podatkowej>W razie zgłoszenia przez podatnika przerwy w prowadzeniu działalności w danym roku podatkowym, z wyjątkiem podatników prowadzących działalność usługową w zakresie obnośnego i obwoźnego handlu detalicznego, nie pobiera się podatku w formie karty podatkowej za pełny okres przerwy trwającej nieprzerwanie co najmniej dziesięć dni w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień przerwy, jeżeli podatnik zawiadomi o tej przerwie w terminie trzech dni od dnia jej rozpoczęcia i dnia jej zakończenia. Zasadę stosuje się do podatników prowadzących działalność usługową w zakresie obnośnego i obwoźnego handlu detalicznego, jeżeli przerwa została spowodowana chorobą, służbą wojskową, wyjazdem za granicę oraz urlopem wypoczynkowym w wymiarze co najmniej jednego miesiąca. 33. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych(pojęcie zasady opodatkowania) opłacają również podatnicy, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadzili działalność samodzielnie lub w formie spółki, z której przychody były opodatkowane wyłącznie w formie karty podatkowej, lub za część roku były opodatkowane w formie karty podatkowej i za część roku na ogólnych zasadach, a łączne przychody w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 150 000 euro; w tych przypadkach przychody opodatkowane w formie karty podatkowej oblicza się wyłącznie na podstawie wystawionych faktur lub rachunków. Do podatników tych stosuje się odpowiednio przepisy ust. 4 i 5. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi: 1) 20% przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów, 2) 17 % przychodów ze świadczenia usług: a) reprodukcji komputerowych nośników b) pośrednictwa w: –sprzedaży hurtowej d) parkingowych e) związanych z zakwaterowaniem ( i) zarządzania nieruchomościami na zlecenie ( n) fotograficznych 3) 8,5%: b) przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1, 2, 4 i 5 oraz załącznika nr 2 do ustawy, c) przychodów związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom d) przychodów ze świadczenia usług wychowania przedszkolnego e) przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością ogrodów botanicznych i zoologicznych oraz obszarów i obiektów ochrony przyrody f) przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego, g) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu, h) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy, i) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 i 12 ustawy o podatku dochodowym, 4) 5,5%: a) przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton, b) uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów, c) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym, 5) 3,0% przychodów: a) z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, b) z działalności usługowej w zakresie handlu, c) ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą d) z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów, e) o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5-10 ustawy o podatku dochodowym, 2. Podatek zryczałtowany, o którym mowa w ust. 1, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania. 34. Warunki opodatkowania działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych Zasady opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i kartą podatkową reguluje ustawa z dnia 20 listopada 1998r o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz.930 ze zm.) Ryczałt to dobry sposób dla osób rozpoczynających działalność, jeżeli spodziewają się, że koszty działalności nie będą zbyt duże w stosunku do osiąganych przychodów. Warunki opodatkowania: Rozpoczynając działalność gospodarczą , można płacić podatek w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych pod warunkiem ,że do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu złożymy w formie pisemnej oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania. W przypadku kontynuacji działalności, prowadzonej w roku poprzednim na zasadach ogólnych, powyższe oświadczenie należy złożyć do dnia 20 stycznia roku podatkowego. Oświadczenie to będzie ważne również w latach następnych, chyba że właściciel firmy postanowi zmienić formę opodatkowania i poinformuje o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Kontynuując w następnym prowadzenie działalności można korzystać z tej formy opodatkowania, ale tylko wówczas, gdy przychody w roku poprzednim nie przekroczą kwoty 150 000 euro . w 2011 roku ryczałt mogą opłacać podatnicy którzy w 2010r.uzyskali przychody z tej działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 150 000 euro lub uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki spółki a suma przychodów wspólników z tej dzałalności nie przekroczyła równowartości 150 000 euro 35. Przychody podlegające opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym, w tym również, gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. a. Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają również otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Dla ustalenia wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu tych umów, stosuje się art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym. b. Przychody uzyskane z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, o których mowa w ust. 1a, podlegają opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych również, jeżeli są uzyskiwane przez podatników, o których mowa w art. 8 ust. 1. 36 . Przychody finansowe przychody ze sprzedaży aktywów finansowych np. akcji, obligacji, udziałów - odsetki od lokat bankowych - odsetki zwłoki od należności - odsetki od papierów wartościowych - odsetki od udzielonych pożyczek - dyskonto weksli i czeków obcych - cena sprzedaży obcego czeku i weksla - otrzymane dywidendy - dodatnie różnice kursowe - sprzedaż wierzytelności - rozwiązanie rezerwy z tytułu przewidywanych kosztów i strat na operacjach finansowych w toku 37. Koszty finansowe wartość ewidencyjna sprzedanych papierów wartościowych - prowizja maklerska i bankowa - oprocentowanie zaciągniętych pożyczek - odsetki od zaciągniętych kredytów bankowych - odsetki zwłoki od zobowiązań - dyskonto przy wydaniu weksla własnego - wartość ewidencyjna sprzedanego weksla lub czeku - wartość ewidencyjna sprzedanej wierzytelności - ujemne różnice kursowe - aktualizacja wyceny papierów wartościowych ? obniżenie wartości - rezerwy na operacje finansowe w toku 38. Ewidencja przychodów dla potrzeb podatku zryczałtowanego, Ogromną zaletą opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego jest uproszczona księgowość dla działalności, w której nie ewidencjonuje się kosztów uzyskania przychodów. Podatnicy i spółki, których wspólnicy opodatkowani są w ten sposób obowiązani są jedynie prowadzić ewidencję przychodów bez konieczności prowadzenia ksiąg podatkowych. Jeżeli podatnicy prowadzą działalność gosp. (bądź też wykonują najem lub dzierżawę) w formie spółek cywilnych lub jawnych, to obowiązek prowadzenia ewidencji ciąży na spółce a nie na jej wspólnikach. Obowiązek ten powstaje od dnia od którego ma zastosowanie opodatkowanie w tej właśnie formie. Nie wszyscy podatnicy mają jednak obowiązek prowadzenia ewidencji. Nie dotyczy ona np. osób osiągających przychody z najmu, dzierżawy lub podobnych umów, których wysokość wynika z umowy zawartej w formie pisemnej. Ewidencja przychodów prowadzona jest za każdy rok podatkowy odrębnie. To na jej podstawie możliwe będzie obliczenie należnego ryczałtu za poszczególne okresy rozliczeniowe. Ryczałt ewidencjonowany –co do zasady- płatny jest co miesiąc. 39. Deklaracje podatkowe dla potrzeb podatku zryczałtowanego, Uproszczeniem stosowanym w tej formie opodatkowania jest brak deklaracji za poszczególne okresy rozliczeniowe, które byłyby składane łącznie z płatnością ryczałtu. Jedynym obowiązkiem podatnika w tym zakresie jest obowiązek łożenia do właściwego US rocznego zeznania podatkowego PIT-28 do dnia 31 stycznia roku następnego. Musi zawierać ono informację wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń oraz należnego ryczałtu. Zeznanie PIT-28 musi być składane niezależnie od wysokości uzyskanych przez podatnika przychodów, zatem uzyskanie nawet minimalnego przychodu obliguje do złożenia takiego zeznania po zakończeniu roku. 40. Wyłączenia z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencyjnych. niektóre rodzaje działalności gospodarczej wykluczają możliwość korzystania z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Zalicza się do nich np. prowadzenie aptek, kantorów, lombardów, działalność w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, wykonywanie większości wolnych zawodów, oraz świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o ryczałcie. |